現金と預金

現金の帳簿残高と実際有高が一致しないときは、差額を現金過不足で一時処理します。実際有高が帳簿残高より少なければ現金を減らす必要があるため、現金過不足を借方に記入します。

その後、原因が判明したら現金過不足を取り崩し、正しい収益・費用などへ振り替えます。決算まで原因不明の差額が残った場合は、不足は雑損、超過は雑益として処理します。

現金不足は現金過不足の借方、原因不明の期末不足は雑損。

銀行預金は種類に応じて当座預金、普通預金、定期預金に分けて記帳します。複数の口座がある場合も、問題文に示された入出金先を確認します。

当座預金の入出金は当座預金出納帳で管理することがあります。普通預金への振込みを当座預金として処理するなど、口座の種類を読み違えないようにします。

預金は問題文に示された口座の種類どおりに処理する。

当座預金の残高を超えて支払いが行われても、銀行との契約により一定額まで支払える場合があります。期中は当座預金勘定をそのまま貸方へ記入し、貸方残高となることがあります。

決算時に当座預金が貸方残高なら、その金額を当座借越(問題の指示によっては借入金)へ振り替えます。翌期首には逆仕訳を行って当座預金へ戻す場合があります。決算日の当座預金の貸方残高は負債として表示します。

期中は当座預金の貸方、決算時の貸方残高は当座借越へ振り替える。

少額の経費を支払うため、担当者へ一定額を渡しておく方法では小口現金を使います。担当者は交通費や通信費などの支払いを小口現金出納帳に記録します。

一定期間後に支払報告を受けたら、内容に応じて各費用を計上します。小口現金は手元にある少額支払用の現金を区分して管理する勘定です。

小口現金は少額経費の支払用として現金と区分管理する。