会計・財務の基本

営業利益に営業外収益を加え、営業外費用を差し引いたものが経常利益です。受取利息や支払利息など、本業以外で日常的に生じる収支を含みます。

さらに特別利益や特別損失、税金などを反映して最終的な利益を求めます。営業利益と経常利益では含める収益・費用の範囲が違う点を区別します。

経常利益は営業外の収益・費用も含む

販売量にかかわらず一定額が発生しやすい費用を固定費といいます。事務所の賃借料などが例です。

販売量や生産量に応じて増減する費用を変動費といいます。総費用は固定費と変動費を合わせて考えることが損益分岐点の基本です。

固定費は量に左右されにくく、変動費は量で変わる

売上高と費用が等しくなり、利益が0になる売上高を損益分岐点売上高といいます。売上がこれを上回れば利益、下回れば損失が生じるという考え方です。

変動費率を使う場合、損益分岐点売上高は固定費を1から変動費率を引いた値で割って求めます。損益分岐点売上高＝固定費÷限界利益率で、限界利益率は1−変動費率です。

損益分岐点＝固定費÷限界利益率

商品1個当たりの販売単価から1個当たりの変動費を差し引いた金額は、固定費の回収と利益に充てられます。この差額を使えば、何個売れば赤字にならないかを求められます。

必要販売数量は、固定費を1個当たりの販売単価と変動費の差で割って求めます。販売単価を値下げすると、変動費が同じなら1個当たりの利益貢献額が小さくなるため必要数量は増えます。

必要数量＝固定費÷1個当たりの限界利益

貸借対照表は、ある時点で企業が持つ資産と、返済義務などの負債、返済不要の自己資本に相当する純資産の状況を示します。企業の財政状態を見るための財務諸表です。

資産は流動資産と固定資産、負債は流動負債と固定負債などに分けて考えます。資産＝負債＋純資産という関係を押さえます。

貸借対照表は一時点の財政状態を示す

短期的な支払能力を確認する代表的な指標が流動比率です。流動資産を流動負債で割り、百分率で表します。

流動資産が流動負債より大きければ、比率は100％を上回ります。流動比率＝流動資産÷流動負債×100です。

流動比率は短期の支払能力を見る指標

利益が出ていても、代金の回収前などで現金が不足することがあります。そこで現金や現金同等物の増減を示すものがキャッシュフロー計算書です。

損益計算書が一定期間の利益を示すのに対し、キャッシュフロー計算書は資金の出入りに注目します。利益と現金残高の増減は同じではない点を理解します。

利益と現金の動きは別に考える

投じた資本に対して、どれだけ利益を得たかを見る代表的な指標がROIです。投資案件や事業の効率を比較するときに利用されます。

基本的には利益を投資額で割って割合を求めます。同じ利益なら、より少ない投資額で得た方がROIは高くなると考えます。

ROIは投資額に対する利益の割合

企業活動では、利益に対して課される法人税や、商品・サービスの取引に関係する消費税などが関わります。ITパスポートでは、税制度の細かな申告計算より基本的な役割を押さえます。

適格請求書を保存する仕組みに関する制度はインボイス制度と呼ばれます。会計・税務の用語は、何に関係する制度かを区別することが大切です。

税の用語は対象と役割を区別して覚える